金华软件企业固定资产折旧税务筹划 先办理后付款

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软件企业税收优惠及税务筹划
软件企要税收优惠政策：
1、
一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，或是将进口软件产品进行本地化改造后对外销售（不包括单纯汉字化处理），均按17%税率（2018年5月1日起降为16%，2019年4月1日起降为13%）征收后，对其实际税负**过3%的部分实行即征即退政策。
注：可以享受优惠政策的软件产品需要满足两个条件：一是**省级软件产管部门认可的软件检测机构出具的检测材料；二是**软件产管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
2、企业所得税
（1）我国境内新办的符合条件的软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，年至*二年免征企业所得税，*三年至*五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
注：新办企业的股东实际出资中，非性资产的出资比例不得**过25％。
（2）国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
注：若要申报重点软件企业，需考虑两点：①申报享受国家规划布局内重点软件企业税收政策的企业名单及备案资料由税务机关提交给市发展改革委,由市发展改革委会同市经济信息化局具体组织与实施核查工作，审核周期较长；②重点软件企业与高新企业减免政策只能选其一，不能重复减免。如果按照高新企业申报季度企业所得税预缴时，税率按15%计算；如果要申请重点软件企业，申报季度企业所得税预缴时，税率按25%计算，假设当年能够通过的审核（不确定性较大），在年末汇算清缴时，税率再按10%计算，税金多退少补（*②条是向税务机关咨询的复）。
（3）符合条件的软件企业按规定**的即征即退款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
（4）符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除，不受职工教育经费扣除标准的限制。
（5）2018年1月1日至2020年12月31日，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，按照实际发生额的75%在税前加计扣除。

筹划方案设计
员工购公用电脑，抬头必须为公司名称。公司将电脑计入固定资目，员工代垫款计入其他应付款科目。向员工返还电脑款时，资金打入工资卡并冲减其他应付款，*代扣代缴个人所得税。其他内部流程不变。
第四步：法律形式描述
属于公司内部操作流程调整，不涉及外部法律形式改变。
第五步：跨部门沟通
该筹划方案涉及人力资源部、固定资产部、固定资产系统、财务核算部、财务核算系统、薪酬核算部、税务部。经过反复沟通讨论，各部门均认可该筹划方案的可行性。据此，税务部形成税务筹划签报，各部门会签后报公司审批。

当处于“三减半”优惠期时
选择1：用于购置固定资产
如果处于减半优惠期*1年，意味着未来10年中，前3年多缴纳所得税10×25％÷2×3＝3.75（万元）；后7年多缴纳所得税10×25％×7＝17.5（万元）；合计3.75＋17.5＝21.25（万元）；
如果处于减半优惠期*2年，则多缴纳所得税10×25％÷2×2＋10×25％×8＝22.5（万元）；
如果处于减半优惠期*3年，则多缴纳所得税10×25％÷2×1＋10×25％×9＝23.75（万元）。
选择2：用于据实扣除项目的产品研发，意味着当年多缴纳所得税100×25％＝12.5（万元）。
选择3：用于加计扣除项目的产品研发，意味着当年多缴纳所得税150×25％÷2＝18.75（万元）。
根据上述三种选择，当处于“三减半”优惠期时，应用于据实扣除项目的产品研发。

试谈企业税务筹划
《试谈大企业税收筹划的发展方向》中，我们提到企业税收筹划分别包括纳税操作筹划、战术税收筹划、税收筹划、税收政策争取、税务业务创新、行业业务创新等。本文主要介绍税收筹划的基本原理、纳税操作筹划、战术税收筹划，涵盖部分税收筹划的内容。
企业税收筹划应该合法、合理、可操作，需要在业务发生之前介入，优化整合已有业务或未来业务的相关资源，使业务满足商业需求的同时降低整体税收负担。税收筹划类似于语言翻译工作，是将企业已有或者将要发生的商业模式，通过对股权关系、合同关系、功能与风险关系、货物流、资金流等商业模式外在表现形式的整合和优化，将已有或者将要发生的商业模式翻译成税法优惠政策认可的表现形式，从而充分享受国家给予行业、业务或地区的税收优惠政策。
北京昌隆商务咨询有限公司税收筹划咨询，为各行各业提供,税务筹划方案设计,十余年专注各行业财税筹划,侧重于解决方案落地实行,服务过上万家企业与个人客户. 助人为乐李小帅。

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